Наши эксперты ежедневно анализируют огромный массив налоговых новостей и событий, в режиме нон-стоп проводят обзор изменений законодательства, отслеживают налоговые споры, судебные решения и тенденции судебной практики, позиции Минфина и ФНС России и комментируют самые значимые вопросы налогового правоприменения.
В Налоговом дайджесте представлено все, что по-настоящему заслуживает внимания. Мы отбираем для вас самое важное.
ВЫПЛАТЫ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕКВАЛИФИЦИРОВАНЫ В ДИВИДЕНДЫ
По мнению налогоплательщика, налогообложение выплаты действительной стоимости доли участнику (иностранной организации), подавшему заявление о выходе из общества, не регулируется п. 1 ст. 309 НК РФ. Кроме того, действительная стоимость доли, выплачиваемая вышедшему из общества участнику, не подпадает под определение «дивиденд», данное в п. 3 ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал». Решением налогового органа общество привлечено к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ, начислены пени, поскольку при выходе участника общество не удержало и не перечислило в бюджет налог на прибыль организаций с выплаченного дохода в виде действительной стоимости вклада в уставный капитал по ставке 10% в качестве налогового агента.
ОДИН ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ДВА СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМА
Индивидуальные предприниматели вправе совмещать применение упрощенной и патентной систем налогообложения. ФНС России в письме от 10.12.2021 № СД-4-3/17292@ разъяснила порядок перехода в течение календарного года с УСН на ПСН.
ПРИ ПРИСОЕДИНЕНИИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА БАЗА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НЕ ПЕРЕДАЕТСЯ
ФНС России в письме от 13.12.2021 № БС-4-11/17334@ разъяснила, что в случае реорганизации в форме присоединения у правопреемника нет правовых оснований для учета в базе для исчисления страховых взносов выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, ранее начисленных в присоединившейся к нему организации.
ЗА 2021 ГОД КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА УВЕЛИЧИЛАСЬ ВДВОЕ
Совет директоров Банка России 17 декабря 2021 года повысил ключевую ставку до 8,50% годовых. Инфляция складывается выше октябрьского прогноза Банка России. Годовая инфляция увеличилась до 8,4% (после 7,4% в сентябре). Как такое увеличение ключевой ставки скажется на налогообложении?
ДОГОВОР АРЕНДЫ: КТО ПЛАТИТ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
С 1 января 2022 года ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» подлежит обязательному применению. Но организации вправе были принять решение о досрочном применении Стандарта. Применение ФСБУ 25/2018 порождало вопросы, касающиеся исчисления налога на имущество организаций.
ФУНКЦИОНАЛ СЕРВИСА ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТИ ТОВАРОВ РАСШИРЕН
ФНС России на своем официальном портале сообщила, что в сервисе проверки прослеживаемости теперь можно запросить до сотни регистрационных номеров партий товаров в одном запросе. Раньше такой запрос можно было направить только в отношении одной партии товаров.
ИЗМЕНЕНИЕ РАЗМЕРОВ ДОЛЕЙ СОБСТВЕННИКОВ НЕ ВЛИЯЕТ НА СРОК ВЛАДЕНИЯ ИМУЩЕСТВОМ
Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 доходы, полученные физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, освобождены от обложения НДФЛ при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В общем случае этот срок составляет пять лет.
КАК ПРАВИЛЬНО ЗАПЛАТИТЬ НДФЛ ПО ДИВИДЕНДАМ
ФНС России в письме от 13.12.2021 № БС-4-11/17336@ разъяснила порядок исчисления и уплаты НДФЛ по дивидендам. Исчисление и уплата НДФЛ по доходам от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов.
О ПРИМЕНЕНИИ ПОНИЖЕННОЙ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ВНОВЬ СОЗДАННОЙ IT-ОРГАНИЗАЦИЕЙ
С 2021 года для организаций IT-отрасли установлены преференции по налогу на прибыль организаций и обязательным страховым взносам. В частности, п. 1.15 ст. 284 НК РФ для российских IТ-организаций установлена налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 3%, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, - в размере 0%.
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ НЕ ПО НАЗНАЧЕНИЮ ГРОЗИТ ДОНАЧИСЛЕНИЕМ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Вопрос о применении пониженной ставки земельного налога (не превышающей 0,3%) в отсутствие целевого использования земельного участка неоднократно являлся предметом судебных разбирательств. В частности, в Определении Конституционного Суда РФ от 08.11.2018 № 2725-О отмечено, что при оценке возможности применения пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, не может не учитываться целевое назначение данного участка и правовой статус его собственника.
ГДЕ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОТРАЗИТЬ ПОЛУЧЕННЫЕ СУБСИДИИ?
Федеральным законом от 29.11.2020 № 382-ФЗ обновлена редакция п. 60 ст. 251 Налогового кодекса РФ. В соответствии с новой редакцией при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на дату получения субсидии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и (или) относящимися к социально ориентированным некоммерческим организациям. Данное освобождение распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года.
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ С 2022 ГОДА БУДУТ ПРЕДОСТАВЛЯТЬСЯ В ЗАЯВИТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ
ФНС России в информации, размещенной на своем официальном портале, напомнила о введении с 2022 года заявительного порядка предоставления льгот по налогу на имущество организаций. Указанный порядок будет применяться только в отношении в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 8 ст. 382 НК РФ). Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@.
