ИП — учредитель получил заем от ООО: кто исчисляет НДФЛ?

Минфин России в письме от 19.06.2023 № 03-04-05/56506 разъяснил, что ИП самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ только в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

Порядок исчисления НДФЛ с сумм материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам установлен ст. 212 НК РФ. 

В частности, должно быть соблюдено хотя бы одно из следующих условий:

• заемные средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
• такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Поскольку ИП является учредителем общества, ИП и общество признаются взаимозависимыми лицами. 

Обязанность по исчислению НДФЛ в отношении дохода в виде материальной выгоды возложена на налогового агента — общество, выдавшее заем. 

Минфин напомнил, что доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021–2023 годах, не подлежат обложению НДФЛ.