Наши эксперты ежедневно анализируют огромный массив налоговых новостей и событий, в режиме нон-стоп проводят обзор изменений законодательства, отслеживают налоговые споры, судебные решения и тенденции судебной практики, позиции Минфина и ФНС России и комментируют самые значимые вопросы налогового правоприменения.
В Налоговом дайджесте представлено все, что по-настоящему заслуживает внимания. Мы отбираем для вас самое важное.
ЗА 2021 ГОД КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА УВЕЛИЧИЛАСЬ ВДВОЕ
Совет директоров Банка России 17 декабря 2021 года повысил ключевую ставку до 8,50% годовых. Инфляция складывается выше октябрьского прогноза Банка России. Годовая инфляция увеличилась до 8,4% (после 7,4% в сентябре). Как такое увеличение ключевой ставки скажется на налогообложении?
ДОГОВОР АРЕНДЫ: КТО ПЛАТИТ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
С 1 января 2022 года ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» подлежит обязательному применению. Но организации вправе были принять решение о досрочном применении Стандарта. Применение ФСБУ 25/2018 порождало вопросы, касающиеся исчисления налога на имущество организаций.
ФУНКЦИОНАЛ СЕРВИСА ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТИ ТОВАРОВ РАСШИРЕН
ФНС России на своем официальном портале сообщила, что в сервисе проверки прослеживаемости теперь можно запросить до сотни регистрационных номеров партий товаров в одном запросе. Раньше такой запрос можно было направить только в отношении одной партии товаров.
ИЗМЕНЕНИЕ РАЗМЕРОВ ДОЛЕЙ СОБСТВЕННИКОВ НЕ ВЛИЯЕТ НА СРОК ВЛАДЕНИЯ ИМУЩЕСТВОМ
Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 доходы, полученные физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, освобождены от обложения НДФЛ при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В общем случае этот срок составляет пять лет.
КАК ПРАВИЛЬНО ЗАПЛАТИТЬ НДФЛ ПО ДИВИДЕНДАМ
ФНС России в письме от 13.12.2021 № БС-4-11/17336@ разъяснила порядок исчисления и уплаты НДФЛ по дивидендам. Исчисление и уплата НДФЛ по доходам от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов.
О ПРИМЕНЕНИИ ПОНИЖЕННОЙ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ВНОВЬ СОЗДАННОЙ IT-ОРГАНИЗАЦИЕЙ
С 2021 года для организаций IT-отрасли установлены преференции по налогу на прибыль организаций и обязательным страховым взносам. В частности, п. 1.15 ст. 284 НК РФ для российских IТ-организаций установлена налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 3%, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, - в размере 0%.
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ НЕ ПО НАЗНАЧЕНИЮ ГРОЗИТ ДОНАЧИСЛЕНИЕМ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Вопрос о применении пониженной ставки земельного налога (не превышающей 0,3%) в отсутствие целевого использования земельного участка неоднократно являлся предметом судебных разбирательств. В частности, в Определении Конституционного Суда РФ от 08.11.2018 № 2725-О отмечено, что при оценке возможности применения пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, не может не учитываться целевое назначение данного участка и правовой статус его собственника.
ГДЕ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОТРАЗИТЬ ПОЛУЧЕННЫЕ СУБСИДИИ?
Федеральным законом от 29.11.2020 № 382-ФЗ обновлена редакция п. 60 ст. 251 Налогового кодекса РФ. В соответствии с новой редакцией при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на дату получения субсидии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и (или) относящимися к социально ориентированным некоммерческим организациям. Данное освобождение распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года.
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ С 2022 ГОДА БУДУТ ПРЕДОСТАВЛЯТЬСЯ В ЗАЯВИТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ
ФНС России в информации, размещенной на своем официальном портале, напомнила о введении с 2022 года заявительного порядка предоставления льгот по налогу на имущество организаций. Указанный порядок будет применяться только в отношении в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 8 ст. 382 НК РФ). Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@.
КАК РОЯЛТИ ПЕРЕКВАЛИФИЦИРОВАЛИ В ДИВИДЕНДЫ
В постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.12.2021 № А33-5437/2020 суды признали правомерным исключение инспекцией роялти из состава расходов, отказали в применении ст. 12 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества» и применили ставку 15% по налогу на доходы иностранной организации у источника выплаты как к дивидендам.
ФОРМАЛЬНЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ ОБЕРНУЛСЯ ПРИЗНАНИЕМ НЕОБОСНОВАННОЙ НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ
Нереальность хозяйственных операций, доказанная налоговым органом в суде, оставила налогоплательщика без налоговых вычетов по НДС и расходов, признаваемых в целях налогообложения прибыли.
ЗА ВЫДАННУЮ ТРУДОВУЮ КНИЖКУ ПРИДЕТСЯ УПЛАТИТЬ НДФЛ
Бумажные трудовые книжки постепенно уходят из оборота. На замену им приходят электронные трудовые книжки (ст. 66.1 Трудового кодекса РФ). Но вопросы исчисления НДФЛ со стоимости выданной трудовой книжки пока остаются. В частности, такой вопрос рассмотрен в письме Минфина России от 29.11.2021 № 03-04-05/96411.
