Минфин России в письме от 19.05.2023 № 03-04-05/45952 разъяснил порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и использования инвестиционного налогового вычета.
Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется по каждой операции и по каждой совокупности операций, указанных в подп. 1–5 п. 1 ст. 214.1 НК РФ, как разница между доходами от реализации (погашения) ценных бумаг и расходами по операциям с ценными бумагами.
Налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с п. 6–3.2 ст. 214.1 НК РФ.
При выполнении условий, установленных в ст. 219.1 НК РФ, налогоплательщик вправе получить инвестиционный налоговый вычет в отношении налоговой базы (положительного финансового результата) по совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке цепных бумаг.
Но итогом операций с ценными бумагами может быть и убыток. На основании п. 16 ст. 214.1 НК РФ налогоплательщики, получившие убытки в предыдущих налоговых периодах, в частности, по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, вправе уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, соответственно в текущем налоговом периоде на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды). При этом перенос убытка на будущие периоды может осуществляться в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
