Вновь этот вопрос рассмотрен в письме ФНС России от 19.01.2023 № БС-4-11/517@. Выплачивая в январе 2023 года заработную плату за вторую половину декабря, налоговый агент удерживает НДФЛ со всей зарплаты за декабрь 2022 года.
Перечислить исчисленный и удержанный налог за период с 1 по 22 января налоговый агент обязан не позднее 28 января (в этом году — 30 января).
ФНС России рассмотрела порядок отражения в отчетности дохода и суммы НДФЛ на примере: заработная плата работникам организации за первую половину декабря 2022 года выплачена 30.12.2022, а заработная плата за вторую половину декабря 2022 года — 16.01.2023. НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г. (16.01.2023).
В форме 6-НДФЛ за 2022 год отражается выплаченная 30.12.2022 заработная плата за первую половину декабря 2022 года и НДФЛ, исчисленный с заработной платы за первую половину декабря 2022 года.
В форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года отражается заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, и НДФЛ за весь декабрь, удержанный 16.01.2023.
