Начиная с 01.01.2023 организация, исполняя обязанности налогового агента, обязана удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно при фактической выплате работнику дохода в виде заработной платы как за первую половину, так и за вторую половину месяца.
ФНС России в письме от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@ на примерах разъяснила, как следует отражать декабрьскую зарплату и НДФЛ в форме 6-НДФЛ в зависимости от срока выплаты зарплаты за вторую половину декабря.
В частности, если выплата зарплаты за вторую половину декабря 2022 г. произведена в январе 2023 г., то выплаченная работникам организации заработная плата за первую половину декабря 2022 г. и НДФЛ указываются в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении №1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год. Кроме того, НДФЛ, удержанный в январе, при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г., также указывается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.
Выплаченная в январе заработная плата за вторую половину декабря 2022 года и НДФЛ указываются в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.
