Верховный Суд РФ рассмотрел спор о порядке налогообложения дохода в виде полученного в дар от бабушки нежилого помещения физическим лицом, имеющим статус ИП и применяющим УСН.
Основанием для вынесения оспариваемого решения налогового органа послужил вывод о занижении ИП налоговой базы при уплате налога по УСН по сделке дарения 1/2 доли нежилого помещения, заключенной между предпринимателем (одаряемая) и ее бабушкой (даритель).
По мнению налогового органа, коммерческий характер полученного предпринимателем в дар от ее близкого родственника недвижимого имущества обязывает включать его стоимость в доход и учитывать при исчислении единого налога по УСН.
Суды, придя к выводу об освобождении полученного дохода от НДФЛ на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ, исходили из того, что отношения по дарению между членами семьи и (или) близкими родственниками по своей природе не предполагают и не могут предполагать экономического (предпринимательского) характера сделки между дарителем и одаряемым, поскольку имущество меняет своего собственника, но остается внутри круга лиц, связанных между собой близким родством.
Верховный Суд РФ в Определении от 20.10.2026 № 305-ЭС26-10933 по делу № А41-72872/2025, подтвердив правильность выводов нижестоящих судов, указал, что возможность освобождения дохода от налогообложения связывается исключительно с наличием семейных или близкородственных отношений между дарителем и одаряемым. Ограничение сферы применения данного освобождения в зависимости от характера использования полученного в дар недвижимого имущества (возможный или фактический), его функциональных характеристик, наличия у дарителя или одаряемого статуса индивидуального предпринимателя законом не предусмотрено, как это не имело бы значение и при налогообложении доходов, получаемых в порядке наследования.
Указанная правовая позиция закреплена в определении СКЭС Верховного Суда РФ от 17.04.2026 № 309-ЭС24-21782.
