Минфин России в письме от 24.08.2026 № 03-11-06/74216 разъяснил, что при сдаче в аренду жилых помещений может применяться НПД, в том числе и в случае, если арендатором является работодатель.
Минфин России напомнил, что объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Вместе с тем, Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлен ряд ограничений по применению НПД. В частности, НПД не может применяться в отношении доходов:
от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.
Учитывая, что аренда по своей юридической природе является одной из разновидностей имущественного права, а не услугой (Определение ВС РФ от 25.04.2017 № 60-КГ17-1), то доходы от сдачи в аренду имущества могут облагаться НПД, в том числе и в случае заключения договора аренды со своим работодателем или бывшим работодателем.
Обратите внимание, возможность применения НПД по доходам от аренды жилых помещений зависит от того, в каких целях используется сданное в аренду жилое помещение. Например, Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 25.01.2024 № Ф07-22403/2023 по делу № А56-32587/2023 пришел к выводу о неправомерности применения НПД и неудержания НДФЛ налоговым агентом, поскольку арендованное жилое помещение использовалось для размещения офиса.
