Приказом ФНС России от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@ утверждены особенности учета обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.
В ст. 114 НК РФ внесены поправки, согласно которым налоговый орган, рассматривающий дело, при определении размера штрафа учитывает обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного такого обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза и не более чем в 10 раз от установленного НК РФ размера.
Так, к смягчающим обстоятельствам относятся незначительные налоговые правонарушения, к которым относятся, в частности:
1) незначительность периода несвоевременного представления налоговой декларации (расчета), уведомления о КИК, уведомления об участии в иностранных организациях (до 3 рабочих дней включительно);
2) незначительность периода несвоевременного представления документов и (или) информации по требованию налогового органа о представлении документов и (или) информации (до 3 рабочих дней включительно);
3) незначительность периода несвоевременного перечисления налоговым агентом удержанного налога (до 3 рабочих дней включительно) в случае несвоевременного представления им расчета;
4) незначительное количество документов, не представленных в налоговый орган по требованию в установленный срок, в общем объеме истребованных налоговым органом документов (в пределах 10% включительно от общего количества истребованных документов);
5) незначительное занижение налоговой базы, иное незначительное неправильное исчисление (удержание, перечисление) налога (сбора, страховых взносов), совершенные по неосторожности и не связанные с превышением лицом пределов осуществления прав, установленных ст. 54.1 НК РФ, в сравнении с общим размером налога (сбора, страховых взносов) (в пределах 10% включительно от общей суммы данного налога (сбора, страхового взноса) за налоговый (отчетный) период, но не более 5 млн руб).
Размер штрафа при выявлении налоговым органом одного смягчающего ответственность обстоятельства подлежит уменьшению в 2 раза, двух смягчающих ответственность обстоятельств — в 4 раза, трех смягчающих ответственность обстоятельств — в 6 раз, четырех смягчающих ответственность обстоятельств — в 8 раз, пяти смягчающих ответственность обстоятельств — в 10 раз, за исключением отдельных случаев.
