Налогоплательщик заметил расхождение в п. 9 ст. 164 НК РФ и в Методических рекомендациях по НДС для УСН 2026 по вопросу отказа от применения пониженной ставки НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, и попросил Минфин дать разъяснение.
По общему правилу, налогоплательщик на УСН обязан применять ставку НДС 5% (7%) в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация по НДС, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной налоговой ставке.
С 1 января 2026 года п. 9 ст. 164 НК РФ дополнен положением, согласно которому организация или ИП, применяющие УСН, впервые перешедшие на применение налоговой ставки НДС в размере 5% (7%) вправе отказаться от этой ставки в течение четырех последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация по НДС, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной налоговой ставке.
Минфин России в письме от 29.04.2026 № 03-07-11/36084 разъяснил, что новация 2026 года в части возможности отказа от пониженной ставки направлена на адаптацию организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, у которых сумма доходов не превышает в совокупности 60 млн руб., и которые с 1 января 2026 г. обязаны уплачивать НДС.
Если налогоплательщик на УСН перешел на исчисление НДС с 1 января 2025 года по ставке 5% (7%), то он имеет право отказаться от указанной налоговой ставки при условии, что по состоянию на 1 января 2026 г. не истекли четыре последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который ими представлена налоговая декларация по НДС с отражением облагаемых операций по пониженной ставке.
Если же организация или ИП, применяющие УСН, с 1 квартала 2025 года перешли на НДС по ставке 5% (7%), они обязаны применять указанную ставку в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов начиная с 1 квартала 2025 года.
