ФНС России разъяснила субъектам МСП последствия принятия Федерального за от 25.04.2026 № 104-ФЗ, позволяющего сохранить доступ к отдельным мерам поддержки для плавной адаптации малого бизнеса к изменениям, вступившим в силу с 2026 года.
Так, бизнес в сфере общепита на УСН освобожден от НДС с 1 апреля и до конца 2026 года, независимо от того, какой была средняя зарплата сотрудников в 2025 году. Главное, чтобы доля доходов от основного вида деятельности за предыдущий 2025 год составляла не менее 70%. При этом бизнесу нужно настроить кассы на выдачу чеков без НДС. Пробитые с 1 апреля чеки с учтенным НДС можно исправить через корректирующие фискальные документы.
С 1 апреля 2026 года освобождение от уплаты НДС получили ИП, которые применяют в 2026 году УСН и превысили в 2025 году лимит по НДС (20 млн руб.) только из-за процентов по вкладам и остаткам на счетах, не превысив при этом годовой порог за 2025 год 60 млн руб. Чтобы определить, есть ли освобождение от уплаты НДС в 2026 году, нужно вычесть суммы процентов из общего дохода за 2025 год. Указанное применяется и для тех ИП на УСН, которые в 2025 году применяли патентную систему налогообложения, но с 1 января 2026 года утратили право на нее. При этом в декларации по НДС за 1 квартал требуется отразить НДС, который начислили за 1 квартал.
Если же предприниматель в 2025 году применял ПСН, а с 2026 года стал плательщиком НДС, он может принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении им товаров, работ, услуг во время работы на патенте в 2025 году. Главное условие, чтобы эти товары, работы, услуги не были использованы при применении патента.
ИП, которые в декабре 2025 года применяли ПСН и утратили в 2026 году право применять патент в связи с тем, что их доходы за 2025 год превысили 20 млн руб., могут до 1 июня уведомить о переходе на УСН с 1 января 2026 года или сменить при необходимости объект налогообложения по УСН. Это касается бизнеса, который совмещал в 2025 году общий режим и патент (ОСН и ПСН), и тех, кто перешел с ПСН на УСН с начала 2026 года.
Бизнес на УСН может уменьшить доходы на сумму НДС, начисленную при отгрузке в счет аванса, полученного до 2026 года и учтенного в доходах по УСН в 2025 году и ранее. Аналогично, на сумму НДС может уменьшить ранее признанные доходы (полученные авансы) и бизнес, который перешел на НДС с 2025 года.
