Накануне 2026 года ФНС России подготовила детальные пояснения о новых правилах по НДС для УСН, в том числе — когда возникает обязанность по уплате НДС с января 2026 года, как считается объем доходов, какую ставку НДС следует выбрать.
С 1 января 2026 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН, чьи доходы превышают 20 млн руб. за 2025 год, признаются налогоплательщиками НДС. Также с 2026 года индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение патента, если за 2025 год его доходы превысили 20 млн руб. Если индивидуальный предприниматель планирует перейти на УСН с 2026 года, то ему необходимо уведомить об этом налоговый орган не позднее 12 января 2026, если такое уведомление не представлено им ранее (поскольку 31 декабря 2025 является выходным днем). Такой индивидуальный предприниматель также становится налогоплательщиком НДС с 1 января 2026 года.
Налогоплательщик УСН, который обязан платить НДС с 1 января 2026 года, вправе применять общеустановленные ставки НДС (22%, 10%, 0%) или выбрать одну из специальных ставок НДС 5% или 7%.
Если доход ниже установленного порога (20 млн руб.), то таким лицам, применяющим УСН, освобождение от НДС предоставляется автоматически — специально обращаться в налоговую с каким-либо заявлением не нужно. При этом, как и ранее, от обложения НДС не освобождаются операции, когда плательщик УСН является налоговым агентом по НДС или должен уплатить его при ввозе товаров из-за рубежа.
Методические рекомендации размещены на сайте ФНС России: https://data.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/doc/metod_usn_nds_2026.pdf.
