Наши эксперты ежедневно анализируют огромный массив налоговых новостей и событий, в режиме нон-стоп проводят обзор изменений законодательства, отслеживают налоговые споры, судебные решения и тенденции судебной практики, позиции Минфина и ФНС России и комментируют самые значимые вопросы налогового правоприменения.
В Налоговом дайджесте представлено все, что по-настоящему заслуживает внимания. Мы отбираем для вас самое важное.
ВАС ПРИГЛАСИЛИ НА КОМИССИЮ? ЭТО НЕЗАКОННО
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах. Но как следует из письма ФНС России от 02.12.2021 № ЕА-4-15/16838, налоговые органы злоупотребляют своим правом.
ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ВЫЧЕТА ТАМОЖЕННОГО НДС
В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что общество (ООО «Фильтротекс») предъявило НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ в 1 квартале 2018 года, хотя штамп о разрешении на выпуск товаров проставлен таможней 21.04.2018, то есть датой, относящейся к 2 кварталу 2018 года. На этом основании инспекцией обоснованно отказано обществу в праве на налоговый вычет, доначислен НДС, начислены пени.
О ТРЕБОВАНИЯХ К ПЕРВИЧНЫМ ДОКУМЕНТАМ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ
Минфин России в письме от 08.12.2021 № 03-03-07/99864 разъяснил, что для целей налогового и бухгалтерского учета первичный учетный документ в виде электронного документа должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью.
ЕСЛИ ИМУЩЕСТВО ПРЕДОСТАВЛЕНО В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ
Минфин России в письме от 08.12.2021 № 03-03-07/99838 напомнил, что в общем случае расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций (п. 16. ст. 270 НК РФ).
КАССОВЫЕ ЧЕКИ КАК ОСНОВАНИЕ ПРИНЯТИЯ НДС К ВЫЧЕТУ
По результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДС за II квартал 2020 года налогоплательщику отказано в возмещении НДС. Основанием послужил вывод налогового органа о неподтвержденности заявленного в декларации вычета НДС по ГСМ на основании кассовых чеков и путевых листов в отсутствие счетов-фактур.
КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СРОК ВЛАДЕНИЯ КВАРТИРОЙ
Нюансы определения минимального предельного срока владения жилым помещением определены для случая продажи такого помещения, если оно приобретено по договору участия в долевом строительстве. В этом случае срок владения исчисляется с даты полной оплаты стоимости жилого в соответствии с договором. Повлияет ли на применение данного порядка тот факт, что право собственности налогоплательщика на квартиру признано непосредственно решением суда.
ЗАЧЕМ ПОМЕНЯЛИ ФОРМУ РУКОВОДСТВА ОБЩЕСТВОМ?
Основанием для доначисления суммы налога на прибыль послужили выводы налогового органа о завышении обществом расходов на сумму 39 000 000 руб., выплаченную налогоплательщиком в качестве вознаграждения управляющему в 2015 и 2017 годах. По мнению инспекции, смена формы руководства общества путем заключения договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему носила формальный характер, имела целью выведение денежных средств из оборота налогоплательщика и получение необоснованной налоговой выгоды.
НЕ ВСЯКАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ОСВОБОЖДЕНА ОТ НДФЛ
Основанием доначисления спорных сумм НДФЛ, пени и штрафов послужил вывод налогового органа о необоснованном исключении обществом из налоговой базы суммы дополнительной компенсации работникам за работу во вредных условиях труда. По мнению общества, у него отсутствует обязанность по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с сумм выплат в виде дополнительной компенсации за вредные условия труда. Указанные выплаты устанавливаются в целях профилактики профессиональных заболеваний и возмещения затрат здоровья при исполнении ими трудовых обязанностей. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для применения расчетного способа начисления недобора по НДФЛ.
ОБ УЧЕТЕ В РАСХОДАХ ПО ЕСХН СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ В РЕЗУЛЬТАТЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ
При присоединении одного юридического лица к другому последнему в соответствии с передаточным актом переходят права и обязанности вошедшей в его состав компании. В случае реорганизации юрлица право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит его организациям – правопреемникам.
ВЕРХОВНЫЙ СУД ОБЯЗАЛ ПРИМЕНИТЬ «НАЛОГОВУЮ РЕКОНСТСТРУКЦИЮ»
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда в Определении от 15.12.2021 по делу № 305-ЭС21-18005 (ООО «Спецхимпром»), отменив судебные решения трёх инстанций и вернув дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, указала, что налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом .
ВЫПЛАТЫ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕКВАЛИФИЦИРОВАНЫ В ДИВИДЕНДЫ
По мнению налогоплательщика, налогообложение выплаты действительной стоимости доли участнику (иностранной организации), подавшему заявление о выходе из общества, не регулируется п. 1 ст. 309 НК РФ. Кроме того, действительная стоимость доли, выплачиваемая вышедшему из общества участнику, не подпадает под определение «дивиденд», данное в п. 3 ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал». Решением налогового органа общество привлечено к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ, начислены пени, поскольку при выходе участника общество не удержало и не перечислило в бюджет налог на прибыль организаций с выплаченного дохода в виде действительной стоимости вклада в уставный капитал по ставке 10% в качестве налогового агента.
ОДИН ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ДВА СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМА
Индивидуальные предприниматели вправе совмещать применение упрощенной и патентной систем налогообложения. ФНС России в письме от 10.12.2021 № СД-4-3/17292@ разъяснила порядок перехода в течение календарного года с УСН на ПСН.
