Наши эксперты ежедневно анализируют огромный массив налоговых новостей и событий, в режиме нон-стоп проводят обзор изменений законодательства, отслеживают налоговые споры, судебные решения и тенденции судебной практики, позиции Минфина и ФНС России и комментируют самые значимые вопросы налогового правоприменения.
В Налоговом дайджесте представлено все, что по-настоящему заслуживает внимания. Мы отбираем для вас самое важное.
КАК ПРАВИЛЬНО ЗАПЛАТИТЬ НДФЛ ПО ДИВИДЕНДАМ
ФНС России в письме от 13.12.2021 № БС-4-11/17336@ разъяснила порядок исчисления и уплаты НДФЛ по дивидендам. Исчисление и уплата НДФЛ по доходам от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов.
О ПРИМЕНЕНИИ ПОНИЖЕННОЙ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ВНОВЬ СОЗДАННОЙ IT-ОРГАНИЗАЦИЕЙ
С 2021 года для организаций IT-отрасли установлены преференции по налогу на прибыль организаций и обязательным страховым взносам. В частности, п. 1.15 ст. 284 НК РФ для российских IТ-организаций установлена налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 3%, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, - в размере 0%.
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ НЕ ПО НАЗНАЧЕНИЮ ГРОЗИТ ДОНАЧИСЛЕНИЕМ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Вопрос о применении пониженной ставки земельного налога (не превышающей 0,3%) в отсутствие целевого использования земельного участка неоднократно являлся предметом судебных разбирательств. В частности, в Определении Конституционного Суда РФ от 08.11.2018 № 2725-О отмечено, что при оценке возможности применения пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, не может не учитываться целевое назначение данного участка и правовой статус его собственника.
ГДЕ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОТРАЗИТЬ ПОЛУЧЕННЫЕ СУБСИДИИ?
Федеральным законом от 29.11.2020 № 382-ФЗ обновлена редакция п. 60 ст. 251 Налогового кодекса РФ. В соответствии с новой редакцией при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на дату получения субсидии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и (или) относящимися к социально ориентированным некоммерческим организациям. Данное освобождение распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года.
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ С 2022 ГОДА БУДУТ ПРЕДОСТАВЛЯТЬСЯ В ЗАЯВИТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ
ФНС России в информации, размещенной на своем официальном портале, напомнила о введении с 2022 года заявительного порядка предоставления льгот по налогу на имущество организаций. Указанный порядок будет применяться только в отношении в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 8 ст. 382 НК РФ). Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@.
КАК РОЯЛТИ ПЕРЕКВАЛИФИЦИРОВАЛИ В ДИВИДЕНДЫ
В постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.12.2021 № А33-5437/2020 суды признали правомерным исключение инспекцией роялти из состава расходов, отказали в применении ст. 12 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества» и применили ставку 15% по налогу на доходы иностранной организации у источника выплаты как к дивидендам.
ФОРМАЛЬНЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ ОБЕРНУЛСЯ ПРИЗНАНИЕМ НЕОБОСНОВАННОЙ НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ
Нереальность хозяйственных операций, доказанная налоговым органом в суде, оставила налогоплательщика без налоговых вычетов по НДС и расходов, признаваемых в целях налогообложения прибыли.
ЗА ВЫДАННУЮ ТРУДОВУЮ КНИЖКУ ПРИДЕТСЯ УПЛАТИТЬ НДФЛ
Бумажные трудовые книжки постепенно уходят из оборота. На замену им приходят электронные трудовые книжки (ст. 66.1 Трудового кодекса РФ). Но вопросы исчисления НДФЛ со стоимости выданной трудовой книжки пока остаются. В частности, такой вопрос рассмотрен в письме Минфина России от 29.11.2021 № 03-04-05/96411.
ПЕРИОД ВОССТАНОВЛЕНИЯ АВАНСОВОГО НДС НЕ ПОДЛЕЖИТ ИЗМЕНЕНИЮ
Верховный Суд в Определении от 06.12.2021 № 308-ЭС21-22469 поставил точку в споре по вопросу определения надлежащего периода, в котором обществу следует восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету с сумм предварительной оплаты товара.
УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ ПОНИЖЕННОЙ СТАВКИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ НЕ ВЫПОЛНЕНЫ
Для применения пониженной налоговой ставки по земельному налогу определяющим является фактическое использование земельного участка в соответствии с его категорией и видом разрешенного использования.
От пени спасет разъяснение Минфина России
В соответствии с п. 8 ст. 75 НК РФ избежать начисления пени поможет выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа...
Как подтвердить расход на приобретение авиабилета, оплаченного подотчетным лицом с карты супруга
Минфин России в письме от 18.11.2021 № 03-03-07/93276 разъяснил, что если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на его приобретение для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета)...
