Налоговый дайджест

Наши эксперты ежедневно анализируют огромный массив налоговых новостей и событий, в режиме нон-стоп проводят обзор изменений законодательства, отслеживают налоговые споры, судебные решения и тенденции судебной практики, позиции Минфина и ФНС России и комментируют самые значимые вопросы налогового правоприменения.

В Налоговом дайджесте представлено все, что по-настоящему заслуживает внимания. Мы отбираем для вас самое важное.

ЕСЛИ ИМУЩЕСТВО ПРЕДОСТАВЛЕНО В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ

Минфин России в письме от 08.12.2021 № 03-03-07/99838 напомнил, что в общем случае расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций (п. 16. ст. 270 НК РФ).

КАССОВЫЕ ЧЕКИ КАК ОСНОВАНИЕ ПРИНЯТИЯ НДС К ВЫЧЕТУ

По результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДС за II квартал 2020 года налогоплательщику отказано в возмещении НДС. Основанием послужил вывод налогового органа о неподтвержденности заявленного в декларации вычета НДС по ГСМ на основании кассовых чеков и путевых листов в отсутствие счетов-фактур.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СРОК ВЛАДЕНИЯ КВАРТИРОЙ

Нюансы определения минимального предельного срока владения жилым помещением определены для случая продажи такого помещения, если оно приобретено по договору участия в долевом строительстве. В этом случае срок владения исчисляется с даты полной оплаты стоимости жилого в соответствии с договором. Повлияет ли на применение данного порядка тот факт, что право собственности налогоплательщика на квартиру признано непосредственно решением суда.

ЗАЧЕМ ПОМЕНЯЛИ ФОРМУ РУКОВОДСТВА ОБЩЕСТВОМ?

Основанием для доначисления суммы налога на прибыль послужили выводы налогового органа о завышении обществом расходов на сумму 39 000 000 руб., выплаченную налогоплательщиком в качестве вознаграждения управляющему в 2015 и 2017 годах. По мнению инспекции, смена формы руководства общества путем заключения договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему носила формальный характер, имела целью выведение денежных средств из оборота налогоплательщика и получение необоснованной налоговой выгоды.

НЕ ВСЯКАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ОСВОБОЖДЕНА ОТ НДФЛ

Основанием доначисления спорных сумм НДФЛ, пени и штрафов послужил вывод налогового органа о необоснованном исключении обществом из налоговой базы суммы дополнительной компенсации работникам за работу во вредных условиях труда. По мнению общества, у него отсутствует обязанность по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с сумм выплат в виде дополнительной компенсации за вредные условия труда. Указанные выплаты устанавливаются в целях профилактики профессиональных заболеваний и возмещения затрат здоровья при исполнении ими трудовых обязанностей. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для применения расчетного способа начисления недобора по НДФЛ.

ОБ УЧЕТЕ В РАСХОДАХ ПО ЕСХН СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ В РЕЗУЛЬТАТЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ

При присоединении одного юридического лица к другому последнему в соответствии с передаточным актом переходят права и обязанности вошедшей в его состав компании. В случае реорганизации юрлица право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит его организациям – правопреемникам.

ВЕРХОВНЫЙ СУД ОБЯЗАЛ ПРИМЕНИТЬ «НАЛОГОВУЮ РЕКОНСТСТРУКЦИЮ»

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда в Определении от 15.12.2021 по делу № 305-ЭС21-18005 (ООО «Спецхимпром»), отменив судебные решения трёх инстанций и вернув дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, указала, что налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом .

ВЫПЛАТЫ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕКВАЛИФИЦИРОВАНЫ В ДИВИДЕНДЫ

По мнению налогоплательщика, налогообложение выплаты действительной стоимости доли участнику (иностранной организации), подавшему заявление о выходе из общества, не регулируется п. 1 ст. 309 НК РФ. Кроме того, действительная стоимость доли, выплачиваемая вышедшему из общества участнику, не подпадает под определение «дивиденд», данное в п. 3 ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал». Решением налогового органа общество привлечено к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ, начислены пени, поскольку при выходе участника общество не удержало и не перечислило в бюджет налог на прибыль организаций с выплаченного дохода в виде действительной стоимости вклада в уставный капитал по ставке 10% в качестве налогового агента.

ОДИН ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ДВА СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМА

Индивидуальные предприниматели вправе совмещать применение упрощенной и патентной систем налогообложения. ФНС России в письме от 10.12.2021 № СД-4-3/17292@ разъяснила порядок перехода в течение календарного года с УСН на ПСН.

ПРИ ПРИСОЕДИНЕНИИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА БАЗА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НЕ ПЕРЕДАЕТСЯ

ФНС России в письме от 13.12.2021 № БС-4-11/17334@ разъяснила, что в случае реорганизации в форме присоединения у правопреемника нет правовых оснований для учета в базе для исчисления страховых взносов выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, ранее начисленных в присоединившейся к нему организации.

ЗА 2021 ГОД КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА УВЕЛИЧИЛАСЬ ВДВОЕ

Совет директоров Банка России 17 декабря 2021 года повысил ключевую ставку до 8,50% годовых. Инфляция складывается выше октябрьского прогноза Банка России. Годовая инфляция увеличилась до 8,4% (после 7,4% в сентябре). Как такое увеличение ключевой ставки скажется на налогообложении?

ДОГОВОР АРЕНДЫ: КТО ПЛАТИТ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

С 1 января 2022 года ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» подлежит обязательному применению. Но организации вправе были принять решение о досрочном применении Стандарта. Применение ФСБУ 25/2018 порождало вопросы, касающиеся исчисления налога на имущество организаций.