В письме ФНС России от 26.03.2026 № БС-36-11/2340@ приведено разъяснение Минфина России, в соответствии с которым при определении облагаемого НДФЛ дохода от проданной недвижимости применяется коэффициент, установленный законом субъекта РФ по месту жительства физлица.
Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ при продаже объекта недвижимого имущества сумма декларируемого дохода для целей НДФЛ не может быть меньше его кадастровой стоимости на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект, умноженной на коэффициент 0,7. Причем данный коэффициент законом субъекта РФ может быть как уменьшен, так и увеличен до 1 (п. 9 ст. 214.10 НК РФ).
Как разъяснил Минфин России в письме от 12.05.2025 № 03-04-07/46185, особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, установленные законом субъекта РФ, применяются физическими лицами, являющимися плательщиками НДФЛ, в отношении указанных доходов по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, — при отсутствии места жительства) в таком субъекте Российской Федерации на момент государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества.
Этот вывод соответствует правовой позиции Верховного Суда в п. 22 Тематического обзора Верховного Суда РФ № 3/2026 «О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах»: для целей исчисления НДФЛ определяющим фактором является место постановки налогоплательщика на учет в налоговом органе, а не место нахождения реализованного им имущества.
