Минфин России в письме от 05.06.2025 № 03-07-11/55506 разъяснил порядок исчисления НДС и налога на прибыль организаций при передаче неотделимых улучшений арендованного имущества.
Передача арендатором арендодателю результатов работ, в том числе произведенных с привлечением подрядных организаций, по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, облагается НДС. Однако ранее принятые суммы НДС к вычету не следует восстанавливать.
Что касается налога на прибыль организаций, капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом. Сумма начисленной амортизации включается в расходы в течение срока действия договора аренды. При прекращении договора аренды недоамортизированную часть капитальных вложений в форме неотделимых улучшений (не возмещенную арендодателем) арендатор не сможет учесть в целях налогообложения прибыли.
