Туристический налог: особенности исчисления

24 января 2025 г.

С 1 января 2025 года введен новый налог — туристический налог. ФНС России подготовила разъяснения о порядке исчисления туристического налога в ряде ситуаций.

Так, в письме ФНС России от 25.12.2024 № СД-4-3/14600@ рассмотрен на примере порядок исчисления минимального туристического налога. Такой налог определяется как произведение 100 рублей и количества суток предоставления услуг по временному проживанию лицу, с которым заключен договор на оказание указанных услуг, независимо от количества лиц, проживающих в номере (номерах).

Если денежные средства за услуги проживания в полной сумме получены в декабре 2024 года, а услуги оказаны в январе 2025 года, то у налогоплательщика не возникает обязанности по исчислению и уплате туристического налога. Также не возникает такой обязанности, если услуги по временному проживанию оказаны в декабре 2024 года, а полный расчет за указанные услуги осуществлен в январе 2025 года (письмо ФНС России от 25.12.2024 № СД-4-3/14609@).

ФНС России в письме от 25.12.2024 № СД-4-3/14611@ указала, что при определении налоговой базы по туристическому налогу из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключается сумма НДС и сумма туристического налога, определяемая расчетным методом.

Например, с 01.01.2025 года стоимость услуг по временному проживанию в гостинице составляет 2 400 руб. в сутки, в том числе НДС 20% — 400 руб. Ставка туристического налога — 1%. В этом случае налоговая база для исчисления туристического налога определяется:

1) 2 400 – 400 = 2 000 руб. — стоимость услуг без учета НДС; 

2) 2 000 х 1 / 101 = 19,8 — сумма туристического налога. 

Таким образом, налоговая база для исчисления туристического налога составляет 1 980,2 руб. (2 400 — 400 — 19,8).