В Письме Минфина России от 08.10.2024 № 03-04-05/97573 (ответ дан частному лицу) разъяснено, что если условия договора предусматривают предоставление коммерческого кредита в виде отсрочки (рассрочки) платежа, то материальная выгода, полученная от экономии на процентах, облагается НДФЛ.
Пунктом 1 ст. 823 ГК РФ установлено, что договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом.
При этом обязанность исчисления НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами (в том числе и при предоставлении коммерческого кредита) при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из условий:
заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю налогоплательщика;
такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
